I. NOVEDADES TRIBUTARIAS
1. Gobierno Central
1.1. Proyecto de Ley que modifica el Código Tributario y Ley 843 y propone medidas para promover el cumplimiento voluntario de obligaciones tributarias en mora y la modificación de la tributación de los profesionales independientes.
La Asamblea Legislativa sancionó el PL N° 256/21, que propone efectuar modificaciones al Código Tributario y a la Ley N° 843 de “Reforma Tributaria”. Los principales cambios son referentes a:
- Reducción de sanciones por omisión de pago y ampliación del plazo para acogerse al arrepentimiento eficaz.
- Cambios en la tributación de la renta generada por personas naturales, quedando sujetas al RC-IVA y ya no al IUE.
- Ampliación del RC-IVA a rentas generadas en Bolivia por personas naturales extranjeras.
- Continuidad de condiciones y beneficios para FAPs incumplidas.
Actualmente, el PL se encuentra pendiente de promulgación por el Poder Ejecutivo.
2. Servicio de Impuestos Nacionales (SIN)
2.1. Adecuación del Clasificador de Sanciones con la nueva normativa del Sistema de Facturación.
En el marco de la nueva normativa del Sistema de Facturación, la Administración Tributaria modificó el Clasificador de Sanciones por Incumplimiento de Deberes Formales adecuando el apartado relacionado con emisión de facturas, notas fiscales y documentos equivalentes.
3. Entidades Territoriales Autónomas
Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba (GAMC)
3.1. Regularización de obligaciones tributarias y no tributarias.
El GAMC estableció un periodo de regularización de obligaciones tributarias y no tributarias hasta el 5 de octubre de 2022.
Respecto a las obligaciones tributarias, el periodo excepcional de regularización alcanza a las deudas tributarias y/o sanciones emergentes de los tributos municipales existentes. Con relación a las obligaciones no tributarias, alcanza a sanciones e infracciones. Por su parte, el Reglamento establece detalladamente las condiciones y procedimientos para el aprovechamiento de estos beneficios.
Gobierno Autónomo Municipal de Sucre (GAMS)
3.2. Exención en el pago de la Patente Municipal por Licencia de Funcionamiento. Ley Municipal N°247, Decreto Municipal Nº30 de 29 de junio de 2022.
El GAMS estableció hasta septiembre de 2022, la exención parcial de 10% aplicable a las obligaciones tributarias por concepto de Patente Municipal por Licencia de Funcionamiento de Actividades Económicas de la gestión fiscal 2021. La exención parcial no limita la concesión de otros beneficios como el descuento por pronto pago.
II. NOVEDADES ADUANERAS
1. Aduana Nacional de Bolivia (ANB)
1.1. Nuevo Reglamento de Cobranza Coactiva. Resolución de Directorio Nº01-033-22 de 29 de junio de 2022.
La Aduana Nacional de Bolivia emitió un nuevo Reglamento de Cobranza Coactiva y dejó sin efecto el Reglamento publicado en 2021. De acuerdo con la Resolución de Directorio, el nuevo Reglamento busca complementar, modificar, simplificar y efectivizar el procedimiento de disposición forzosa y no generar retrasos en la monetización de los bienes objeto de remate en subasta pública o adjudicación directa.
1.2. Nuevo Reglamento para tiendas libres de tributos – Duty free shops. Resolución de Directorio Nº01-030-22 de 29 de junio de 2022.
El nuevo Reglamento para el Destino Aduanero Especial para Tiendas Libres de Tributos – Duty Free Shops dejó sin efecto el Reglamento publicado en 2018 junto con sus modificaciones, y entrará en vigor a partir del 3 de octubre de la presente gestión.
La nuevo Reglamento busca aclarar la normativa, facilitar el control de las mercancías nacionales y extranjeras, su ingreso, salida y su posterior regularización.
1.3. Nuevo reglamento para el Régimen de Admisión Temporal para perfeccionamiento activo – RITEX. Resolución de Directorio Nº01-027-22 de 29 de junio de 2022.
La ANB publicó el nuevo Reglamento para la aplicación del Régimen RITEX y dejó sin efecto el Reglamento aplicable publicado en 2020. El nuevo reglamento entrará en vigor a partir del 18 de julio de la presente gestión. El Reglamento establece las formalidades aduaneras para la aplicación de este régimen.
1.4. Modificaciones al Reglamento para el Control de Material de Uso Aeronáutico. Resolución Administrativa Nº01-018-22 de 6 de junio de 2022.
La ANB modificó el Reglamento para el Control de Material de Uso Aeronáutico, estableciendo que su vigencia rige a partir de 27 de junio de la presente gestión. Esta Resolución establece la obligatoriedad de registro de inventario a través del sistema SUMA.
1.5. Nuevo Reglamento para el Régimen de Admisión Temporal para Reexportación de Mercancías en el Mismo Estado. Resolución de Directorio Nº01-026-22 de 29 de junio de 2022.
El nuevo Reglamento para el Régimen de Admisión Temporal para Reexportación de Mercancías en el Mismo Estado dejó sin efecto el Procedimiento de aplicación publicado en 2021. El nuevo Reglamento entrará en vigor a partir del 20 de julio de 2022.
De acuerdo con la Resolución de Directorio, la finalidad del nuevo Reglamento es de sintonizar su aplicación con la de otros reglamentos aduaneros vigentes. Asimismo, la Resolución indica que el Reglamentó incorporó sugerencias y modificaciones emitidas por operadores externos.
1.6. Nuevo Reglamento para la concesión de servicios en recintos aduaneros. Resolución de Directorio Nº01-031-22 de 29 de junio de 2022.
La Aduana Nacional emitió un Reglamento para la concesión de servicios en recintos aduaneros, el cual concentra en un solo cuerpo normativa las disposiciones referentes a este servicio; por lo cual deja sin efecto las resoluciones que aprobaban los reglamentos y procedimientos que regulaban estas operaciones.
1.7. Nuevo Reglamento el Destino Aduanero Especial de Ferias Internacionales. Resolución de Directorio Nº01-031-22 de 29 de junio de 2022.
El nuevo Reglamento para el Destino Aduanero Especial de Ferias Internacionales dejó sin efecto el Procedimiento publicado en 2018. Este Reglamento busca facilitar el control en los Depósitos Aduaneros Feriales autorizados por las Administraciones Aduaneras Interiores y de Frontera. En este sentido, el Reglamento establece y detalla todas las formalidades aduaneras para la aplicación de este régimen. Asimismo, el Reglamento determina el procedimiento para la reexportación o cambio de régimen de mercancías que hubieran ingresado bajo este régimen especial.
III. PRECEDENTE TRIBUTARIO DEL MES
Criterios para la exclusión del reintegro de gastos por cuenta de terceros de la base imponible del Impuesto a las Transacciones.
Del análisis realizado, se concluye que para que los reintegros de gastos realizados por cuenta de terceros sean excluidos de la base imponible del IT: (1) La exclusión debe responder a una rendición de cuentas. (2) La rendición de cuentas debe ser efectivamente respaldada por documentación fehaciente tal y como planillas, reportes o informes de aquellos gastos incurridos por la empresa pero a cuenta y orden de las relacionadas, debiéndose adjuntar las facturas correspondientes, y (3) La Autoridad de Impugnación Tributaria toma en cuenta las condiciones en las cuales se han suscrito las obligaciones de reembolso o reintegro de gastos.
El periodo de regularización establecido por la Ley Municipal Nº1161 de 1 de junio de 2022 tenía vigencia hasta el 30 de junio; sin embargo, a través de la Ley Municipal 1178 este plazo se amplió hasta el 5 de octubre de 2022.
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