Boletín Tributario Octubre 2022

El Boletín Tributario de PPO Abogados, es un documento de periodicidad mensual, que recopila la normativa y las noticias más relevantes en materia de impuestos y aduanas de Bolivia, cuyo objeto es brindar a los clientes y amigos de PPO un panorama de actualidad en un formato interactivo y de lectura amigable.

I. NOVEDADES TRIBUTARIAS

1.  Gobierno Central

1.1. Reposición del Proyecto de Ley “Registro Público de Derechos Reales”  PL N.º 365/2021-2022.

El PL propone la implementación de un sistema de Interoperabilidad cruzado entre la oficina de Derechos Reales y de Catastro Urbano con otras Instituciones Públicas y/o privadas relacionadas con el fin de crear interacción, interoperabilidad y retroalimentación entre la base de datos de los componentes del sistema informático integrado nacional. El PL sugiere la interoperabilidad entre instituciones como el SERECI, DIRNOPLU, entre otras; sin embargo, esta disposición sólo es de carácter enunciativo y no limitativo; por lo que, la Administración Tributaria, podría tener acceso a esta información y ser parte del Sistema de Interoperabilidad.

1.2. Ampliación de la vigencia de incentivos tributarios e incorporación de nuevos rangos para la aplicación de las alícuotas del ICE. Ley N.º 1462 – Decreto Supremos N.º 4795 de septiembre de 2022.

La Ley 1462 amplió hasta el 29 de septiembre de 2023 los incentivos tributarios relacionados con la exención del IVA en importaciones y la aplicación de una tasa cero (IVA 0%) para ventas en el mercado interno de la mercancía alcanzada.  A tal efecto, el Gobierno Central, publicó el Decreto Supremo Nº4795 que modificó el Reglamento para la aplicación de los incentivos tributarios.

Las principales modificaciones versan sobre la reducción de la antigüedad permitida (de 5 a 3 años) para vehículos frigoríficos y vehículos de carga de alta capacidad en volumen y tonelaje. Asimismo, el DS incorporan modificaciones relacionadas con el despacho de menor cuantía y las subpartidas arancelarias alcanzadas por los beneficios

2.  Servicios de Impuestos Nacionales

2.1. Nueva prórroga para el vencimiento del “Registro de Compras y Ventas IVA”. Resolución Normativa de Directorio N.º 10220000021 de 29 de septiembre de 2022.

La Administración Tributaria amplió hasta el 11 de octubre de 2022 el plazo para el registro y/o confirmación de documentos fiscales en el “Registro de Compras y Ventas IVA” respecto a las operaciones realizadas en el periodo fiscal de septiembre de 2022, para los contribuyentes cuyo Número de Identificación Tributaria (NIT) termine en 5, 6, 7, 8 y 9. No obstante, el plazo original se mantiene sin modificaciones para los contribuyentes cuyo NIT termine en 0, 1, 2, 3 y 4.

2.2.  Actualización anual del valor de las Cuotas Fijas por Hectárea del Régimen Agropecuario Unificado (RAU) para la gestión 2021. Resolución Normativa de Directorio N.º 102200000019 de 23 de septiembre de 2022.

La Administración Tributaria actualizó el valor de las Cuotas Fijas por Hectárea del RAU para la Gestión 2021, dicha actualización se encuentra vigente desde el 1 de octubre de 2022.

2.3. Digitalización del cumplimiento de las obligaciones tributarias a través del SIAT en línea y nuevo formularios 200 IVA y 400 IT. Resolución Normativa de Directorio N.º 102200000022 de 29 de septiembre de 2022.

La presente Resolución, determinó que el “SIAT en línea” integrará progresivamente las opciones de la Oficina Virtual, así como otras funcionalidades; es decir que, todas las obligaciones y actuaciones de carácter tributario se realizarán a través de este medio.  

Por otra parte, la declaración del IVA e IT correspondiente al periodo fiscal de septiembre de 2022 deberá realizarse a través de los nuevos formularios 200 (IVA) y 400 (IT) en su Versión 5.

2.4. Ampliación del plazo para la implementación de las modalidades de facturación en línea para el tercer grupo de contribuyentes. Resolución Normativa de Directorio N.º 102200000020 de 23 de septiembre de 2022.

A través de la presente Resolución, la Administración Tributaria amplió el plazo para el tercer grupo de contribuyentes hasta el 30 de noviembre de 2022, para que adecuen sus sistemas informáticos de facturación y a partir del 01 de diciembre emitan Documentos Fiscales únicamente a través de la modalidad de facturación en línea.

II.  NOVEDADES ADUANERAS

1.   Aduana Nacional de Bolivia (ANB)

1.1. Nueva Administración Aduanera de Frontera Extrema. Resolución de Directorio N.º 01-048-22 de 9 de septiembre de 2022.

La Aduana Nacional creó la Administración Aduanera de Frontera Extrema; la cual, habilita y permite controles en el paso fronterizo (Pando), entre Bolivia y Perú. En esta nueva Administración Aduanera de Frontera Extrema, se encuentran habilitados los siguientes regímenes y destinos aduaneros:

  • Régimen de Transito Aduanero
  • Despacho de Importación de Menor Cuantía.
  • Régimen de Exportación de Mercancías.
  • Régimen de Deposito de Aduana.
  • Régimen de Importación para el Consumo.
  • Destinos Especial de Viajeros Internacionales
  • Destino Especial de Vehículos de Turismo.
1.2. Instructivo para la aplicación de los incentivos tributarios de la ley N.º 1391 relacionados con la exención del IVA en importaciones. Instructivo AN/PE/INS/2022/0021 de 9 de septiembre de 2022.

En el marco de la ampliación de vigencia de los incentivos tributarios de la Ley Nº1391 y las modificaciones a su reglamento a través del Decreto Supremo Nº4795, la Administración Aduanera remitió un instructivo para la aplicación de los incentivos tributarios a las Gerencias aduaneras, Transportadores y Cámaras respectivas.

III. NOVEDADES FINANCIERAS

1.  Banco Central de Bolivia

1.1. Nuevo Reglamento de Servicios de Pago, Instrumentos Electrónicos de Pago, Compensación y Liquidación. Resolución de Directorio N.º 079 de 6 de septiembre de 2022.

El Banco Central de Bolivia (BCB) emitió el nuevo Reglamento de Servicios de Pago, Instrumentos Electrónicos de Pago, Compensación y Liquidación; entre las novedades, reportamos las siguientes:

  • Establece una definición de Administradora de Pasarela de Pagos (APP) y dos modalidades de servicio de pasarela de pagos: Agregador y Facilitador.
  • Determina la obligatoriedad de relación entre las pasarelas de pago con las Entidades de Intermediación Financiera (EIF).
  • Enfatiza la implementación de las modalidades de facturación en línea, para las EIF respecto a sus servicios, como también para las empresas que requieren dicho servicio de cobro.

IV. MONITOR DE RECAUDACIONES TRIBUTARIAS

1.  Servicio de Impuestos Nacionales

De acuerdo con la información disponible, la Administración Tributaria recaudó hasta agosto el 94.5% (Bs 30.252 millones) de su meta de recaudación para la gestión 2022. En la presente sección reportamos los datos referentes a la recaudación tributaria del Gobierno Central a través del Servicio de Impuestos Nacionales respecto a sus metas establecidas para la gestión 2022 y su relación con las gestiones pasadas.

V. PRECEDENTE TRIBUTARIO DEL MES

Prescripción en etapa de ejecución de sanciones: La prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para ejecutar sanciones puede ser solicitada hasta en etapa de ejecución. Resolución de Recurso Jerárquico N.º 920 de 19 de septiembre de 2022.

Sobre la base de esta decisión, la AGIT deja en claro los siguientes criterios:

(1) La imprescriptibilidad de ejecutar la deuda tributaria ha sido aclarada por las SSCC que declaran que la prescripción si se puede solicitar hasta la etapa de ejecución, por cuanto no corresponde la aplicación de la Ley 317.

(2) Las causales de suspensión y de interrupción operan siempre y cuando esta no se haya consolidado.

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