Decreto Supremo 4850: Efectos en la gestión tributaria de las empresas (retenciones)

1|  Cambios en las retenciones a personas naturales 

Apartir del 1 de enero de 2023, las empresas públicas, privadas y unipersonales, instituciones y organismos del Estado que realicen pagos a personas naturales sin el respaldo de facturas deberán practicar las siguientes retenciones:

 RETENCIÓN
Compra de bienes mueblesAntesAhora
Compra de bienes muebles a personas naturales domiciliadas en Bolivia sin el respaldo de facturaIUE (5%) Form 570Sin cambios
IT (3%) Form 410Sin cambios
Compra de servicios   
Compra de servicios a personas naturales domiciliadas en Bolivia sin el respaldo de facturaIUE (12,5%) Form 570RC-IVA (13%)  Form 604 (confirmado)
IT (3%) Form 410Sin cambios
Pago de servicios a personas naturales no domiciliados por servicios prestados desde el exteriorIUE-BE (12.5%) Form 530Sin cambios
Pago de servicios a personas naturales no domiciliadas por servicios prestados en el territorio bolivianoIUE-BE (12.5%) Form 530RC-IVA (13%) Form 604 (confirmado)
IT (3%) Form: 410IT (3%)  Form 410
Pago a deportistas y artistas no domiciliados por el desarrollo de trabajos dentro del territorio nacional.IUE-BE (12.5%) Form 530RC-IVA (13%)  Form: 604 (confirmado)
IT (3%)  Form 410
Pago de honorarios a directores   
Pago de honorarios a personas naturales domiciliadas, que ejercen cargos de directores y síndicos para compañías bolivianas, por trabajo realizado en territorio bolivianoRC-IVA (13%)      Form: 604Sin cambios
IT (3%) Form 410Sin cambios
Pago de honorarios a personas naturales no domiciliadas, que ejercen cargos de directores y síndicos para compañías bolivianas, por trabajo realizado en territorio bolivianoIUE BE (12.5) Form 530RC-IVA (13%) Form: 604 (confirmado)
IT (3%) Form: 410IT (3%)  Form: 410
Pago de honorarios a personas naturales no domiciliadas en Bolivia, que ejercen cargos de directores y síndicos para compañías bolivianas, por trabajo realizado desde el extranjeroIUE-BE (12.5%*) Form 530 (*) Salvo aplicación de un CDISin cambios

2 | Consideraciones relevantes 

El pasado sábado 21 de enero, el Servicio de Impuestos Nacionales de Bolivia, publicó la Resolución Normativa de Directorio 10230000003, con la cual, cierra el ciclo de producción normativa para la implementación de la Ley 1448 y del Decreto Supremo 4850, sobre la modificación de la tributación de las personas naturales que ejercen profesiones u oficios.

Si bien todas estas normas abordan la tributación de las personas naturales, de su implementación se derivan las siguientes consecuencias sobre la gestión tributaria de las empresas:

1.  Cambios en el porcentaje de retención. La reforma genera un incremento en el porcentaje de retención del 12.5% al 13% en las retenciones que deben practicar las empresas por las siguientes transacciones:

  • Pago por servicios prestados por personas naturales domiciliadas en Bolivia sin el respaldo de factura.
  • Pago de servicios prestados por personas naturales no domiciliadas en Bolivia por servicios prestados dentro el territorio boliviano
  • Pago por servicios prestados por deportistas o artistas no domiciliados en Bolivia por actividades lucrativas desarrolladas dentro del territorio boliviano.
  • Pago de honorarios o dietas a personas naturales no domiciliadas en Bolivia por el ejercicio de cargos de directores y síndicos en compañías bolivianas, por servicios realizados dentro el territorio boliviano

2. Entrada en vigencia. Las nuevas retenciones se aplican sobre los servicios prestados a partir del 01 de enero de 2023.

3. Revisión de contratos. Recomendamos revisar las clausulas contractuales de pago por los servicios anteriores para determinar quién se hará cargo del incremento de la retención.

4. Cambios en formularios. La implementación de la nueva regulación, trajo consigo un cambio en los formularios para el pago ante el Servicio de Impuestos Nacionales, por lo que recomendamos revisar este aspecto. Para mayor facilidad, nuestro equipo pone a su disposición un cuadro recapitulativo de los cambios.

A partir de enero/2023, las retenciones a personas naturales por los conceptos descritos anteriormente, cuyo cumplimiento sea en el periodo de febrero/2023, el Formulario aplicable es 604 (RC-IVA). Se mantiene vigente el Form 410 para el cumplimiento del IT.

El Form 570 quedará vigente únicamente para la declaración de las retenciones por   compras de bienes a personas naturales sin respaldo de facturas, también se    mantiene vigente el Form 410. Estas retenciones no son aplicables a importaciones   de bienes.

5. Nuevos requisitos para la deducibilidad de gastos En pagos por asesoramiento, dirección o servicios prestados desde el exterior, son condiciones para la deducibilidad del gasto en el IUE, la retención por el IUE-BE el respaldo del gasto con la factura o documento fiscal correspondiente.

PPO Legal & Tax 

El presente documento ha sido desarrollado con fines informativos e incluye información de carácter general, por lo que no implica un asesoramiento por parte de PPO Abogados Legal & Tax, ni de sus colaboradores

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