Boletín Tributario Enero 2023

El Boletín Tributario de PPO Abogados, es un documento de periodicidad mensual, que recopila la normativa y las noticias más relevantes en materia de impuestos y aduanas de Bolivia, cuyo objeto es brindar a los clientes y amigos de PPO un panorama de actualidad en un formato interactivo y de lectura amigable.

I. NOVEDADES TRIBUTARIAS

1. Gobierno Central

1.1 Ley del Presupuesto General del Estado – Gestión 2023. Ley No. 1493, de 17 de diciembre de 2022.

El PGE para la gestión 2023 fue aprobado a través de la Ley No. 1493, de 17 diciembre de 2022. Desde una perspectiva tributaria, la Ley proyecta una recaudación tributaria menor[1] respecto del gasto destinado a sueldos y salarios para el funcionamiento del aparato estatal.

Con relación a la emisión de títulos valores en mercados de capital externos, la Ley autorizó al Ministerio de Economía y Finanzas Públicas a realizar operaciones de deuda pública en mercados de capital externos por un monto de hasta USD 2.000.000.000[2] o su equivalente en otras monedas. Las rentas generadas por intereses en favor de los acreedores de deuda pública están exentas del pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE).

1.2 Regulación de la aplicación de las alícuotas del Impuesto al Consumo Específico para la gestión 2023. DS No. 4842, de 21 de diciembre de 2022 y RND No. 102200000031, de 28 de diciembre de 2022.

En septiembre de 2022, a través de la Ley No.1462/2022, la Asamblea Legislativa incorporó rangos máximos y mínimos para la aplicación de las alícuotas porcentuales y específicas y determinación del Impuesto sobre los Consumos Específicos (ICE),

La aplicación de estos nuevos rangos se encontraba pendiente de regulación; a tal efecto, en diciembre de 2022, el Gobierno Central emitió el Decreto Supremo No. 484/2022 que determinó la aplicación de las alícuotas porcentuales y específicas aplicables a las bebidas alcohólicas y no alcohólicas para la gestión 2023, de acuerdo con el siguiente anexo.

Por su parte, la Administración Tributaria (SIN) emitió la Resolución Normativa de Directorio No. 10220000031 que estableció la actualización anual para la aplicación de las alícuotas específicas en 2023. Al respecto, la nueva RND no regula la aplicación de los nuevos rangos máximos y mínimos; sin embargo, dichos rangos están en vigencia. Consecuentemente, cuando el SIN emita la reglamentación correspondiente, dichos rangos serán aplicables.

1.3 Nuevo tratamiento tributario para profesionales independientes y personas no domiciliadas en Bolivia, y sus efectos para las empresas. Decreto Supremo No. 4850, de 28 de diciembre de 2022.

El 25 de julio de 2022, el Gobierno Central promulgó la Ley 1448, a través de la cual dispuso la modificación del régimen tributario de las personas naturales que perciben rentas por el ejercicio de profesiones y oficios libres, y para aquellas personas naturales no domiciliadas en Bolivia.

En este sentido, el Decreto Supremo No. 4850 regula las modificaciones establecidas por la Ley Nº1448 referentes al Régimen Complementario al IVA (RC-IVA) y su aplicación a los ingresos percibidos por las personas naturales; toda vez que, ahora los profesionales independientes deben tributar bajo el RC-IVA y ya no bajo el IUE. Asimismo, el Decreto Supremo regula una novedad sobre la tributación de las personas naturales no domiciliadas en Bolivia

Adicionalmente, este Decreto Supremo establece y regula novedades que tienen efectos en las empresas con relación a sus obligaciones tributarias en su calidad de agentes de retención.

2. Servicio de Impuestos Nacionales

2.1 Actualización de la alícuota máxima del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados. RND No. 10220000027, de 16 de diciembre de 2022.

El SIN actualizó la alícuota máxima del IEHD de Bs. 8.10[3] a Bs 8.22 aplicable a los hechos generadores perfeccionados hasta el 31 diciembre de 2022. Esta nueva actualización será utilizada por la Agencia Nacional de Hidrocarburos

2.2 Actualización de los importes del IUE para personas naturales que presentan servicio público de transporte interdepartamental de pasajeros y carga. RND No. 10220000028, de 16 de diciembre de 2022.

El SIN actualizó los importes del IUE correspondiente a la gestión 2022, para las personas naturales que prestan servicio público de transporte interdepartamental de pasajeros y carga según el vehículo y capacidad de carga.

2.3 Actualización del ISAE para la gestión 2023. RND No. 10220000029, de 16 de diciembre de 2022.

La Administración Tributaria actualizó el monto a pagar por el ISAE para la gestión 2023 a Bs367 (trecientos sesenta y siete 00/100 bolivianos). Esta actualización representa un incremento de Bs5 respecto al monto definido en la gestión 2022 de Bs362 (Trescientos sesenta y dos 00/100 bolivianos).

2.4 Prórroga de vencimiento para la presentación del Registro de Compras y Ventas. RND No. 10230000001, de 4 de enero de 2023.

El SIN dispuso la ampliación hasta el 10 de enero de 2023, del plazo de vencimiento para el registro y/o confirmación de Documentos Fiscales en el Registro de Compras y Ventas, correspondiente a las operaciones realizadas en el periodo fiscal diciembre de 2022, para los contribuyentes cuyo Número de Identificación Tributaria (NIT) termina en los dígitos 5, 6, 7, 8 y 9.

En contraposición, se mantiene el plazo de vencimiento del 9 de enero de 2023, para los contribuyentes cuyo NIT termina en los dígitos 0,1, 2, 3 y 4.

II. NOVEDADES ADUANERAS

1.    Aduana Nacional de Bolivia (ANB)

1.1. Nuevas obligaciones para el régimen de viajeros y control de divisas. Resolución de Directorio No.01-060-22 de 22 de diciembre de 2022.

La Aduana Nacional aprobó un nuevo reglamento para el régimen de viajeros y control de divisas, con nuevas modificaciones y disposiciones, el cual entró en vigor el 6 de enero de 2023. Entre las novedades incorporadas, el nuevo reglamento establece que, para la salida por vía aérea del viajero internacional, éste deberá presentar ante la Administración Aduanera el Formulario Nº 250 antes del ingreso a la zona de control de preembarque.

1.2. Reglamento para la concesión del Plan de Facilidades de Pago (PFP). Resolución de Directorio No. 01-061-22, de 22 de diciembre de 2022.

La Aduana Nacional aprobó el Reglamento para la Concesión del PFP con el fin de establecer las formalidades, requisitos y plazos para el pago de las deudas tributarias aduaneras autodeterminadas por los operadores y por dicha entidad.

1.3. Cierre del Proyecto Piloto Control de Tránsitos Aduaneros con Tecnologías RFID. RD No.01-062-22 de 22 de diciembre de 2022.

La Aduana Nacional, determinó el cierre del Proyecto Piloto “Control de Tránsitos Aduaneros con Tecnologías RFID” y dejó sin efecto la RD de 24 de agosto de 2020, disponiendo realizar una Auditoría Interna del Proyecto.

III. MONITOR DE RECAUDACIONES TRIBUTARIAS

1. Servicio de Impuestos Nacionales

En la presente sección reportamos los datos referentes a la recaudación tributaria del Mercado Interno (MI) del Gobierno Central, a través del Servicio de Impuestos Nacionales, respecto a sus metas establecidas para la gestión 2022 y su relación con las gestiones pasadas. Así como la variación registrada de los principales impuestos.

De acuerdo con la información disponible, a la fecha el SIN no ha emitido los datos oficiales de la recaudación total de la gestión 2022. No obstante, la Administración Tributaria recaudó hasta noviembre el 94.31% (Bs 30.180,2 millones) de su meta de recaudación para la gestión 2022. Los principales impuestos en recaudación son el IUE y el IVA.

IV. PRECEDENTE TRIBUTARIO DEL MES

 La Administración Tributaria no puede rechazar sin argumentos fundamentados la solicitud de rectificatoria del contribuyente. RRJ AGIT-RJ 1134/2022, de 21 de noviembre.

Sobre la base de esta decisión, la AGIT estableció los siguientes criterios:

  • Las Declaraciones Juradas (DDJJ) son la manifestación de hechos, actos y datos comunicados a la AT y se presumen fiel reflejo de la verdad. Al efecto, la DDJJ rectificatoria sustituirá a la original con relación a los datos que se rectifican.
  • De la revisión de los aspectos formales y cotejo de los comprobantes de ingresos con los libros mayores del contribuyente, se identifica que se encuentran acorde a la solicitud de rectificatoria.
  • La observación de la AT se centra en que el pago percibido debió realizarse en el periodo en el que se prestó el servicio. Sin embargo, no analizó ni emitió un criterio respecto a las notas fiscales presentadas por el contribuyente y sin mayor explicación dispuso el rechazo de la solicitud de rectificatoria, vulnerando el debido proceso.

[1] Recaudación del Mercado Interno; es decir, sin tomar en cuenta el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) y el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD).

[2] Dos mil millones de dólares americanos 00/100

[3] Resolución Normativa de Directorio No. 102100000026 de 16 de diciembre de 2021.

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