Boletín Tributario Febrero 2024

El Boletín Tributario de PPO Abogados, es un documento de periodicidad mensual, que recopila la normativa y las noticias más relevantes en materia de impuestos y aduanas de Bolivia, cuyo objeto es brindar a los clientes y amigos de PPO un panorama de actualidad en un formato interactivo y de lectura amigable.

I. NOVEDADES TRIBUTARIAS

1. Gobierno Central

1.1. Reglamentación de la Ley No. 1546 del Presupuesto General del Estado – Gestión 2024. Decreto Supremo No. 5094, de 03 de enero de 2024

Reglamenta la aplicación de la Ley No. 1546, correspondiente al Presupuesto General del Estado de la gestión 2024. Introduce disposiciones significativas, como la asignación de responsabilidades a los abogados en los procesos del sector público y la exención de responsabilidad al Ministerio de Economía y Finanzas. Además, facilita el despacho aduanero simplificando la importación y comercialización de alimentos, y establece la obligación para los Agentes de Bolsa de retener impuestos sobre ganancias de capital en operaciones de compra-venta de valores. Por último, modifica el alcance de la Alícuota Adicional al Impuesto sobre las Utilidades de Empresas Financieras, ampliando su aplicación a diversas entidades financieras.

1.2. Reglamentación a la aplicación de incentivos tributarios para la importación de bienes de capital y plantas industriales para sectores agroindustriales, construcción y minería, descritas en el artículo 18 de la Ley No. 1546 del Presupuesto General del Estado – Gestión 2024. Decreto Supremo No. 5095, de 03 de enero de 2024.

Reglamenta la aplicación de la exención y tasa cero del IVA de la Ley No. 1546 del Presupuesto General del Estado Gestión 2024. Determina su aplicación a la importación de bienes de capital y plantas industriales, destinadas a los sectores agropecuario, industrial, construcción y minería.

2. Banco Central de Bolivia

2.1. Modificación del Reglamento para la Definición del Cupo de Exportación de Oro y para la Emisión del Certificado de Exportación de Oro. Resolución de Directorio No. 009/2024, de 10 de enero de 2024.

La resolución incorpora nuevos requisitos para obtener el CEO, especialmente en solicitudes de emisión anticipada. Estipula que la Gerencia de Operaciones Internacionales supervisará los compromisos del exportador de oro. Además, determina que la cantidad liberada para la emisión anticipada del CEO será la solicitada, siempre que el compromiso de venta al BCB sea al menos 1.5 veces esa cantidad. Por último, introduce nuevos artículos con plazos, condiciones y consecuencias en caso de incumplimiento del compromiso.

2.2. El BCB comunica que coadyuvará con el sistema financiero sin ningún costo en el pago de giros y remesas en favor de beneficiarios. Comunicado de Prensa CP04/2024, de 18 de enero de 2024.

El BCB informa que no cobrará comisiones a las entidades del sistema financiero que abonen recursos de giros y remesas en la cuenta corresponsal del Ente Emisor en el exterior.

3. Entidades Territoriales Autónomas

Gobierno Autónomo Municipal de La Paz
3.1. Determinación de la base imponible de los impuestos municipales correspondientes a la gestión fiscal 2023 y descuentos escalonados para el pago. Resolución Administrativa GAMLP/ATM/N.º 014/2023, de 28 de diciembre de 2023.

El GAMLP determinó para el IMPBI y el IMPVAT las formas de determinación y liquidación de la base imponible y las tablas de valuación. Establece descuentos escalonados para ambos impuestos a partir del 02 de enero de 2024.

3.2. Actualización de Patentes Municipales según la variación de la Unidad de Fomento de Vivienda publicada por el Banco Central de Bolivia. Resolución Administrativa GAMLP/ATM/N.º 001/2024 de 02 de enero de 2023. Ley No. 217 modificada por la Ley Municipal Autonómica No. 221, Ley Municipal Autonómica No. 343 y la Ley Municipal Autonómica No. 482,

Actualización del importe de las patentes municipales para la gestión 2024 de conformidad a la variación de la UFV. El pago de patentes anuales, temporales y eventuales se sujetará a las actualizaciones.

Gobierno Autónomo Municipal de Santa Cruz de la Sierra
3.3. Modificaciones a la aplicación de la exención parcial al Impuesto Municipal a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IMPBI) para edificaciones de preservación del municipio de Santa Cruz de la Sierra. Ley Autonómica Municipal GAMSCS No. 1667, de 11 de enero de 2024.

Simplifica el procedimiento para obtener el Certificado de Edificio de Preservación, permitiendo la presentación de los requisitos tanto en formato físico como digital. Además, reduce el plazo de respuesta de 20 a 10 días hábiles. Por último, determina que en caso de que un bien haya sido alterado en un 50% y haya perdido sus elementos característicos, se realizará un informe para su eventual descatalogación.

Gobierno Autónomo Municipal de Capinota
3.4. Ley Municipal de Regularización de Deudas Tributarias Municipales. Ley Municipal No. 938, de 29 de enero de 2024.

Condona el 100% de multas e intereses a todos los poseedores o terceros responsables de vehículos automotores registrados en el RUAT del municipio de Capinota, Cochabamba, con respecto al Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores y al Impuesto que grava las transferencias, abarcando las gestiones comprendidas entre 2018 y 2022.

4. Servicio de Impuestos Nacionales

4.1. Rendición pública de cuentas – Final de la gestión 2023

El SIN publicó los datos de la gestión institucional 2023 que reflejan la recaudación obtenida, logros, avances, el estado de ejecución presupuestaria y las contrataciones realizadas.

4.2. Reglamento para la aplicación de incentivos tributarios para la importación de bienes de capital establecidos en el artículo 18 de la Ley No.1546 (PGE 2024) y el Decreto Supremo No.5095. Resolución Normativa de Directorio No. 102400000001, de 03 de enero de 2024.

Establece el procedimiento para la facturación de la Tasa Cero IVA, a que contribuyentes se aplica y cómo es su emisión por la modalidad de facturación Portal Web en Línea del SIAT.

4.3. Implementación de modalidad de facturación en línea para el séptimo, octavo, noveno y décimo grupo de contribuyentes. Resoluciones Normativas de Directorio No. 102400000002, No. 102400000003, No. 102400000004 y No. 102400000005, de enero de 2024.

Las resoluciones determinan el plazo para la implementación de modalidades de facturación en línea, disponiendo que se deberá implementar a partir del 1 de julio de 2024 para el Séptimo Grupo de Contribuyentes, a partir del 1 octubre de 2024 para el Octavo Grupo, a partir del 1 de diciembre de 2024 para el Noveno Grupo y a partir del 1 de febrero de 2025 para el Décimo Grupo.

4.4. Prórroga de vencimiento para la presentación, pago y cumplimiento de obligaciones tributarias del RC IVA Contribuyentes Directos (RC IVA – CD). Resolución Normativa de Directorio No. 102400000006, de 19 de enero de 2024.

El SIN prorrogó hasta el 29 de enero de 2024, el plazo para que los contribuyentes del RC IVA – CD presenten la Declaración Jurada Formulario 610, realicen el pago del impuesto y cumplan con sus Deberes Formales, correspondientes al trimestre de octubre, noviembre y diciembre de 2023.

4.5. Listas de NITs observados que no generan crédito fiscal, de 16 de enero de 2024.

El SIN emitió tres listas con 1.213 NITs observados correspondientes a contribuyentes que emitieron facturas sin realizar transacciones económicas, quienes ahora se encuentran enfrentando restricciones. Además, el comunicado del SIN establece criterios más estrictos para la apropiación de créditos fiscales, instando también a las empresas a implementar medidas internas para identificar NITs sospechosos y eviten depuraciones de créditos fiscales en el futuro. Para mayor información, desde PPO, nuestras asesoras tributarias han realizado un artículo analizando los antecedentes y efectos de la publicación del SIN. Para acceder al artículo pueden ingresar al siguiente link.

II. NOVEDADES ADUANERAS

5. Aduana Nacional

5.1. Nueva clasificación de Contravenciones Aduaneras y Graduación de Sanciones. Resolución No. RD 01-003-24 de 05 de enero de 2024.

Introduce trece contravenciones nuevas con sanciones que varían de 100 a 2500 Unidades de Fomento a la Vivienda. Aunque algunas sanciones para contravenciones existentes se han mantenido, otras experimentaron aumentos de hasta un 50% a 100% en comparación con la clasificación anterior. No obstante, es importante señalar que, inicialmente, se propusieron sanciones mucho más severas en la resolución emitida en agosto de 2023, llegando a ser hasta un 500% mayores que las actuales; sin embargo, esta resolución fue dejada sin efecto un mes después de su aprobación.

5.2. Modificación del horario de trabajo y atención al público en la Administración de Aduana Interior Santa Cruz. Resolución Administrativa No. RA-PE 01-002-24 de 10 de enero de 2024.

La Administración de Aduana Interior Santa Cruz modificó su horario de trabajo y atención al público, estableciendo que sus extensiones operarán de 08:30 a 18:00, con excepción de la extensión de Warnes, encargada del área de tránsitos, que mantendrá su horario de 00:00 a 23:59.

III. MONITOR DE RECAUDACIONES

6. Servicio de Impuestos Nacionales

Para la gestión 2023, la meta de recaudación asciende a Bs. 34.200 millones. Al respecto, la Administración Tributaria ha publicado su rendición publica de cuentas informando sobre las recaudaciones de la gestión anterior.

Por otra parte, el SIN informó que el número de personas inscritas en el Padrón de Contribuyentes creció en un 5,3%, en la gestión 2023.

IV. MONITOR DE PERDONAZOS TRIBUTARIOS VIGENTES

7. Gobiernos Municipales

Las regularizaciones de adeudos tributarios (¨perdonazos tributarios¨) en la gestión fiscal y tributaria representan un mecanismo importante para reducir la mora tributaria, regularizar deudas fiscales y promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. Es por esta razón que desde PPO Abogados hemos identificado los beneficios o perdonazos municipales vigentes en cada municipio de Bolivia.

V. PERSPECTIVAS TRIBUTARIAS LOCALES

8. Reseña de Libro “El Castigo Administrativo Estatal en lo Tributario”

En esta sección, exploramos la literatura nacional sobre temas tributarios, destacando la importancia de comprender las perspectivas tributarias locales. Enfocándonos en el libro denominado «Kimsacharani o Colepeji: El Castigo Administrativo Estatal en lo Tributario» de Marco Michael Sierra Mendoza, buscando contribuir al entendimiento y al diálogo sobre cuestiones fiscales cruciales en el contexto nacional.

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