Boletín Tributario Diciembre 2023

El Boletín Tributario de PPO Abogados, es un documento de periodicidad mensual, que recopila la normativa y las noticias más relevantes en materia de impuestos y aduanas de Bolivia, cuyo objeto es brindar a los clientes y amigos de PPO un panorama de actualidad en un formato interactivo y de lectura amigable.

I. NOVEDADES TRIBUTARIAS

1. Gobierno Central

1.1 Modificaciones al Presupuesto General del Estado (PGE). Ley No. 1543 de 22 de noviembre de 2023.

La Ley aprueba las modificaciones al PGE para la gestión 2023, aplicables a entidades del sector público, e introduce disposiciones financieras específicas. No obstante, se eliminaron tres disposiciones transitorias del Proyecto de Ley No. 464/22-23, abordando cambios en la Ley No. 264 sobre el Sistema Nacional de Seguridad Ciudadana, la Ley No. 393 de Servicios Financieros relacionados con las facultades de la ASFI y la exención de responsabilidad al informar operaciones sospechosas a la UIF.

Sin embargo, se mantuvo sin modificaciones la disposición transitoria cuarta, que incorpora un parágrafo al artículo 19 de la Ley No. 393, otorgando al Órgano Ejecutivo la responsabilidad de regular las Empresas de Tecnología Financiera en servicios financieros, mercado de valores y seguros mediante un Decreto Supremo.

1.2 Proyecto de Ley Presupuesto General del Estado Gestión 2024. PL No. 030/2023-2024.

El PL tiene por objeto aprobar el PGE – 2024 para el sector público, estableciendo novedades financieras, tributarias y aduaneras. Mantiene exenciones específicas del IUE, IVA, IT e ICE. Amplía la vigencia del ITF hasta el 2028. Además, mantiene la exclusión de dominio municipal del IMTO realizadas por empresas; y el límite del cómputo del 70% de crédito fiscal IVA por compras de gasolina y diésel oil que se extiende a la devolución del IVA por actividades de exportación. Mantiene la obligación municipal de brindar información individualizada del contribuyente al gobierno central.

2. Entidades Territoriales Autónomas

Gobierno Autónomo Municipal de Santa Cruz (GAMSC)
2.1 Modificación del Artículo 41 del Reglamento a la Ley Municipal GAMSC No. 004-2011, de Creación de Impuestos Municipales. Decreto Municipal No. 18/2023, de 9 de noviembre de 2023.

El GAMSC modifica el artículo 41 del Reglamento a la Ley Municipal No. 004/2011, estableciendo el deber de los contribuyentes de inscribirse o realizar el cambio de radicatoria de su vehículo a ese municipio. Prevé la permanencia obligatoria del registro por quince meses calendario pudiendo modificarla solo cumpliendo ciertos requisitos.

Gobierno Autónomo Municipal de Montero (GAMM)
2.2 Modificación al Artículo 18 de la Ley Municipal No. 44/2015 de Creación de Impuestos para el Pago Proporcional al Mes Correspondiente de Inscripción de Vehículo. Ley Municipal No.304, de 7 de noviembre de 2023.

El GAMM modifica el artículo 18 de la Ley Municipal de Creación de Impuestos, mantiene el texto del parágrafo I e incorpora el parágrafo II estableciendo que el cálculo del IMPVAT en el primer registro se realizará de manera proporcional o prorrateada conforme el año de importación o factura de venta.

Gobierno Autónomo Municipal de Porongo (GAMP)
2.3 Condonación de deudas tributarias de Porongo. Ley Municipal No.143 de 01 de noviembre de 2023.

El GAMP aprobó el programa de regularización de deudas tributarias hasta el 30 de diciembre de 2023. El programa alcanza a sanciones, multas e intereses.

Gobierno Autónomo Municipal de Yacuiba (GAMY)
2.4 Perdonazo Tributario Excepcional para el Municipio de Yacuiba. Ley Autonómica Municipal No.57/2023, de 1 de noviembre de 2023.

El GAMP aprobó el programa de regularización de deudas tributarias hasta el 29 de diciembre de 2023. El programa alcanza a sanciones, multas e intereses.

II. NOVEDADES ADUANERAS

3. Aduana Nacional

3.1 3.1. Modificación al Reglamento de Identificación de Vehículos Nacionalizados de Transporte de Carga y/o Transporte de Pasajeros. Resolución de Directorio No. RD-01-055-23, de 31 de octubre.

La relevancia de esta modificación radica en la eliminación del requisito de certificación de No Robo internacional emitida por DIPROVE al realizar la Solicitud de Identificación de vehículos de transporte de carga. Esta decisión se basa en un informe que destaca las demoras significativas asociadas con la emisión de esta certificación internacional.

Por su parte, la Aduana Nacional expuso que los vehículos referidos en el reglamento han permanecido en el país durante aproximadamente 20 años, reduciendo el riesgo de denuncia de robo internacional, justificándose la eliminación de este requisito.

3.2 Reglamento para el pago de Tributos Aduaneros y otros en efectivo. Resolución de Directorio No. RD-01-056-23, de 31 de octubre.

El reglamento incorpora el pago por QR como una de las modalidades electrónicas habilitadas, y detalla el procedimiento para realizar el pago de la Declaración de Mercancías de Importación (DIM) y el Formulario Misceláneo utilizando esta modalidad. Es importante destacar que esta forma de pago está disponible todos los días del año, desde las 00:00 hasta las 23:00 horas.

3.3 Reglamento para el monitoreo y vigilancia en la Aduana Nacional. Resolución de Directorio No. RD-01-057-23, de 31 de octubre.

El reglamento establece los procedimientos y tipos de monitoreo realizados por la Aduana Nacional. Permite que las grabaciones de las cámaras de video vigilancia puedan ser adquiridas por personas naturales o jurídicas.

III. MONITOR DE PERDONAZOS TRIBUTARIOS VIGENTES

Gobiernos Municipales

Las regularizaciones de adeudos tributarios (¨perdonazos tributarios¨) en la gestión fiscal y tributaria representan un mecanismo importante para reducir la mora tributaria, regularizar deudas fiscales y promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. Es por esta razón que desde PPO Abogados hemos identificado los beneficios o perdonazos municipales vigentes en cada municipio de Bolivia.

IV. ARTICULO PRACTICO

Aplicación del RC-IVA para gratificaciones extraordinarias a dependientes.

Considerando la proximidad de las festividades de fin de año, como parte de las políticas de compensación laboral, muchas empresas deciden otorgar gratificaciones adicionales a su personal dependiente (e.g. bonos, primas, comisiones, premios en dinero o en especie, etc.), que no forman parte del salario o remuneración regular acordada; por lo que vemos oportuno, compartir el tratamiento tributario aplicable a estos conceptos.

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